- Кто является налоговым резидентом, а кто — нет
- Особенности уплаты НДФЛ для нерезидентов
- Какие есть льготы для нерезидентов
- Как нерезиденты отчитываются при продаже жилья
- Налог на имущество для нерезидентов
- Проверяет ли налоговая статус налогоплательщика при подаче декларации
- Что будет, если скрыть статус нерезидента
- Может ли нерезидент сдавать жильё в аренду как самозанятый
- Главное
Кто является налоговым резидентом, а кто — нет
Налоговый резидент России — это любой человек вне зависимости от своего гражданства, который находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207 Налогового кодекса РФ). Те, кто отсутствует в стране дольше, становятся нерезидентами.
В течение года налоговый статус может меняться и окончательно фиксируется 31 декабря. Но это не значит, что со следующего года дни, проведённые за границей, обнуляются.
Иван к 31 декабря 2023 года прожил в Болгарии 90 дней подряд (октябрь−декабрь), остальное время он жил в России. В 2023 году он был налоговым резидентом РФ.
В 2024 году он остался в Болгарии ещё на 95 дней, и весной 2024 года стал нерезидентом.
В середине июня Иван вернулся в Россию и к 31 декабря 2024 года провёл на её территории более 183 дней подряд, снова закрепив за собой статус резидента РФ.
Упростить подсчёты можно с помощью ресурсов-калькуляторов, которые помогают определить налоговый статус.
При расчёте не учитываются:
- лечение или обучение за границей сроком до 6 месяцев;
- поездки для работы на морских месторождениях нефти и газа, на объекты использования атомной энергии;
- военная или госслужба за границей.
Во всех этих случаях человек остаётся налоговым резидентом РФ.
Особенности уплаты НДФЛ для нерезидентов
Если нерезидент получил доход при продаже жилья, то он, как и резидент, должен будет заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
1. Ставка налога на доходы физлиц для нерезидентов — 30% суммы, указанной в договоре купли-продажи. Это значительно выше, чем у резидентов, для которых эта ставка составляет 13 или 15% — в зависимости от размера полученной прибыли.
2. Нерезидент не имеет права на налоговые вычеты, он не может уменьшить доход от продажи недвижимости на понесённые при её покупке расходы.
Иван купил квартиру в 2022 году за 3 млн рублей, а в 2024-м продал её за 5 млн рублей. По итогам 2024 года — когда был получен доход — он стал нерезидентом.
НДФЛ для нерезидента: 5 млн × 30% = 1,5 млн рублей.
Если бы Иван был резидентом, расчёт был бы другим. К примеру, он мог бы заявить вычет и учесть документально подтверждённые расходы на покупку квартиры — 3 млн рублей.
НДФЛ для резидента составил бы: (5 млн – 3 млн расходов) × 13%* = 260 тыс. рублей.
* Ставка НДФЛ в 2024 году была 13% для всех, прогрессивная шкала налогообложения начала действовать с начала 2025 года.
1. Датой получения дохода от продажи недвижимости считается тот день, когда продавец получил деньги. Это не всегда происходит в тот же день и даже в тот же месяц, когда оформлена сделка.
2. Для расчёта НДФЛ важен статус человека на 31 декабря того года, когда прошла сделка, а не его статус в день сделки. То есть если на дату сделки продавец резидент, а на 31 декабря — нет, то налог ему начислят как нерезиденту.
Какие есть льготы для нерезидентов
Однако некоторые льготы нерезидент всё-таки может получить.
1. Правило о сроке владения недвижимостью не зависит от налогового статуса.
Если собственник владел продаваемой недвижимостью 5 лет и более, то он не платит НДФЛ — неважно, является он налоговым резидентом или нерезидентом.
2. Для нерезидентов срок владения тоже сокращается до 3 лет при определённых условиях (письмо Минфина № 03-04-05/87049).
Срок уменьшается, если недвижимость:
- унаследована;
- получена в подарок от члена семьи и/или близкого родственника;
- перешла по договору пожизненного содержания с иждивением;
- приватизирована;
- является единственным жильём или долей в праве собственности на него;
- находится в льготных регионах (например, в Севастополе, Ханты-Мансийском автономном округе, Омской области и других).
3. Нерезиденты подпадают под закон, по которому некоторые плательщики полностью освобождаются от налога (Федеральный закон № 382-ФЗ действует с 2021 года).
Это происходит, если в семье двое и более детей и одновременно:
- минимум двое родных или усыновлённых детей младше 18 лет или 24 лет, если ребёнок — студент очного отделения;
- вместо проданного жилья семья в том же году или до 30 апреля следующего года купит другое жильё;
- кадастровая стоимость проданного объекта не выше 50 млн рублей;
- площадь или кадастровая стоимость нового жилья больше, чем у проданного;
- на момент сделки продавцу и членам его семьи не принадлежит более 50% другого жилья, общая площадь которого больше, чем приобретаемого.
Если все эти условия соблюдены, то, независимо от срока владения, налог платить не придётся, в том числе и нерезидентам. Льгота распространяется не только на квартиры, но и на любую жилую недвижимость.
Как нерезиденты отчитываются при продаже жилья
По истечении календарного года, в котором получен доход, до 30 апреля следующего года надо заполнить и подать в Федеральную налоговую службу налоговую декларацию 3-НДФЛ. В ней следует указать статус налогоплательщика «нерезидент» и внести все данные о полученных доходах.
Срок уплаты налога для нерезидентов такой же, как для резидентов: до 15 июля года, следующего за годом продажи.
Налог на имущество для нерезидентов
Налог на имущество физических лиц платят те, у кого в собственности есть дом, квартира, комната, гараж, машино-место или другой объект недвижимости. Налоговый статус плательщика не влияет на ставки по этому налогу.
И резиденты, и нерезиденты платят от 0,1 до 2,5% кадастровой стоимости в зависимости от вида и стоимости недвижимости.
Проверяет ли налоговая статус налогоплательщика при подаче декларации
Налоговая инспекция пока не практикует обязательную проверку статуса плательщиков-физлиц. Тем не менее вероятность этого есть: ведомство может оперативно уточнить у таможенной службы, когда человек пересекал границу.
Сейчас это делают, когда у налоговой появляются какие-то подозрения. К примеру, инспектор видит, что квартира продана по генеральной доверенности, оформленной за границей у российского консула.
На практике такие проверки очень редки, но они есть. Поэтому нужно помнить о риске раскрытия статуса нерезидента. Пока не доказано иное, гражданин с российским паспортом и постоянной регистрацией в РФ считается резидентом.
Что будет, если скрыть статус нерезидента
Если при продаже недвижимости нерезидент уплатил НДФЛ по ставке для резидента —13 или 15%, с него взыщут недоплату плюс пени.
Если нерезидент воспользовался вычетами, которые ему по статусу уже не положены, деньги придётся вернуть в бюджет.
Скрывая статус нерезидента, надо учитывать, что выяснить этот факт налоговая может и через несколько лет. После этого поданную декларацию признают неправильной и налог пересчитают.
Если человек работает на иностранную компанию, но постоянно живёт в России — по закону это более 183 дней подряд, он все равно является налоговым резидентом РФ.
Как резидент он обязан уведомлять Федеральную налоговую службу об открытии счетов в зарубежных банках. Но если он станет нерезидентом, такой обязанности у него больше не будет.
Может ли нерезидент сдавать жильё в аренду как самозанятый
Для самозанятых понятий «резидент» или «нерезидент» не существует. Нерезиденту ничего не мешает стать самозанятым, сдавать квартиру в аренду и платить налог по ставке 4 или 6%: размер зависит от того, кто снимает жильё, — физическое лицо или юридическое лицо/ИП.
Регионом уплаты налога на профессиональный доход следует указывать тот, в котором находится квартира. Платить придётся по итогам каждого месяца, в котором были доходы. Никаких отчётов сдавать не потребуется.
То есть при оформлении самозанятости для уехавших из России арендодателей ничего не меняется.
Главное
— Если человек перестаёт быть налоговым резидентом РФ, при продаже российского жилья он обязан заплатить налог на доходы по ставке 30%.
— Нерезидент не может использовать право на налоговые вычеты и уменьшать доход от продажи на сумму покупки.
— У нерезидента сохраняется право на льготу по сокращению срока владения и льготу для семей с детьми.
— Налог на имущество нерезиденты уплачивают по той же ставке, что и резиденты.
— Оформив самозанятость для сдачи жилья в аренду, арендодатели-нерезиденты могут платить налог на общем основании.
